El IVA en comercio electrónico es uno de los aspectos fiscales que más confusión genera entre los vendedores online que operan desde España, especialmente cuando sus clientes están repartidos por toda Europa.
En este artículo de ECOM Advisory te explicamos cómo funciona el IVA en las ventas online a particulares de la UE, qué es el régimen OSS, cuándo estás obligado a declarar en otros países y cómo gestionarlo correctamente desde España.
Cómo funciona el IVA en las ventas online a particulares de la UE
Cuando vendes a otro empresario (operación B2B), las reglas son relativamente sencillas: la operación suele tributar en el país del comprador mediante la inversión del sujeto pasivo. Pero cuando tu cliente es un consumidor final (operación B2C), el esquema cambia por completo.
Hasta julio de 2021, cada país de la UE tenía su propio umbral: si tus ventas a clientes de un país concreto superaban cierta cantidad, debías registrarte a efectos de IVA en ese país y aplicar su tipo. El resultado era un sistema fragmentado, caro y difícil de gestionar para los vendedores más pequeños.
Desde julio de 2021, esas reglas cambiaron con la reforma del IVA europeo para el comercio electrónico. Ahora existe un único umbral compartido para toda la UE: 10.000 euros anuales en ventas B2C a otros países de la Unión. Por debajo de esa cifra, puedes seguir aplicando el IVA español. Por encima, debes aplicar el IVA del país del comprador.
Qué es el régimen OSS y para qué sirve
El régimen OSS (One-Stop Shop o Ventanilla Única) es el sistema que la Unión Europea creó para simplificar esta obligación. En lugar de registrarte a efectos de IVA en cada país donde tengas clientes, te registras una sola vez en España y declaras todo el IVA europeo a través de una única declaración trimestral, el modelo 369.
Desde España, la AEAT recauda ese IVA y lo distribuye a cada Estado miembro correspondiente. Para el vendedor, el proceso se simplifica enormemente: un solo registro, una sola declaración, un solo pago.
El régimen OSS tiene tres modalidades:
- Régimen de la Unión (UOSS): para empresas establecidas en la UE que venden a consumidores finales de otros países miembros. Es el que aplica a la mayoría de e-commerces españoles.
- Régimen exterior a la Unión (EUOSS): para empresas no establecidas en la UE que prestan servicios digitales a consumidores europeos.
- Régimen de importación (IOSS): para ventas de bienes importados desde fuera de la UE en envíos de valor inferior a 150 euros. Permite aplicar el IVA en el punto de venta y evitar trámites aduaneros adicionales al comprador.
¿Cuándo estás obligado a usar el OSS?
No es automático ni obligatorio, pero sí muy recomendable en cuanto superas el umbral. El esquema es el siguiente:
- Por debajo de 10.000 euros anuales en ventas B2C a otros países de la UE: puedes seguir aplicando el IVA español (21%) y declararlo en tu modelo 303 habitual. Tienes la opción de acogerte al OSS igualmente si lo prefieres.
- Por encima de 10.000 euros anuales: estás obligado a aplicar el IVA del país del comprador. Tienes dos opciones para cumplir con ello: registrarte en el OSS desde España (la opción más eficiente) o registrarte a efectos de IVA en cada país donde vendas (la opción más costosa y compleja).
La alternativa al OSS, registrarse individualmente en cada país, implica gestionar declaraciones, plazos y tipos impositivos distintos en cada Estado miembro. Para la mayoría de e-commerces, el OSS es la única opción práctica.
Cómo declarar el IVA de ventas internacionales con el modelo 369
Una vez registrado en el régimen OSS a través de la Sede Electrónica de la AEAT, presentas el modelo 369 de forma trimestral. En él declaras, por cada país de la UE donde hayas vendido, el importe de las ventas y el IVA correspondiente según el tipo de ese país.
Los plazos de presentación son los últimos días de abril, julio, octubre y enero, para los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre y octubre-diciembre respectivamente.
Algunos puntos importantes a tener en cuenta:
- El OSS no sustituye al modelo 303 para las ventas nacionales. Sigues presentando el 303 para el IVA de tus ventas en España.
- Si tienes almacenes en otros países (por ejemplo, usas el programa FBA pan-europeo de Amazon), la situación se complica: los bienes almacenados en otro Estado miembro generan obligaciones fiscales locales que el OSS no siempre cubre.
- El OSS solo aplica a ventas B2C. Las ventas a empresas de otros países de la UE siguen tributando por el régimen general intracomunitario.
IVA en Canarias: una excepción que no puedes ignorar
Canarias no forma parte del territorio de aplicación del IVA en España. Las ventas a clientes en Canarias no llevan IVA, sino IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), que es un tributo propio de la comunidad. El tipo general del IGIC es del 7%, aunque existen tipos reducidos.
Si vendes a consumidores finales en Canarias, no apliques el 21% de IVA. Si además tienes almacén en Canarias y sirves desde allí, las mercancías pasan por aduana al entrar y salir del archipiélago, lo que genera obligaciones adicionales que muchos e-commerces descubren demasiado tarde.
IVA en dropshipping: una casuística específica
El dropshipping tiene sus propias particularidades. Si actúas como intermediario entre el proveedor y el cliente final, debes analizar bien dónde se localiza cada transacción:
- La venta del proveedor a ti (aunque sea virtual) y la venta de ti a tu cliente son dos operaciones distintas a efectos de IVA.
- Si tu proveedor está fuera de la UE y envía directamente al cliente europeo, puede ser aplicable el régimen IOSS para los envíos inferiores a 150 euros.
- Si tu proveedor está dentro de la UE, las reglas de ventas intracomunitarias se aplican a la primera operación.
Gestionar bien el IVA en dropshipping requiere analizar cada flujo de mercancía y facturación por separado.
IVA en Shopify, WooCommerce y Amazon: ¿qué gestiona la plataforma y qué no?
Desde los cambios de 2021, las grandes plataformas asumen en ciertos casos la responsabilidad de recaudar y liquidar el IVA. En concreto:
- Amazon: cuando actúas como vendedor y el comprador es un consumidor final de otro país de la UE, Amazon puede actuar como “marketplace facilitator” y recaudar el IVA directamente. Sin embargo, esto no aplica en todos los casos ni en todos los países, y no te exime de tus obligaciones de registro y declaración.
- Shopify y WooCommerce: estas plataformas no recaudan ni liquidan el IVA por ti. Eres responsable de configurar correctamente los tipos impositivos por país y de declarar ese IVA, ya sea a través del OSS o por el régimen general.
La confusión más habitual es asumir que si la plataforma cobra el IVA al cliente, ya está todo gestionado. No es así: el IVA recaudado por la plataforma todavía tiene que ser declarado y, en muchos casos, sigue siendo tu obligación hacerlo.
Señales de que tu IVA intracomunitario no está bien gestionado
- Aplicas siempre el 21% de IVA español a todos tus clientes, independientemente de su país.
- Superas los 10.000 euros en ventas europeas pero no estás registrado en el OSS.
- Usas el programa FBA pan-europeo de Amazon pero solo presentas el modelo 303 en España.
- No sabes qué tipo de IVA aplica Francia, Alemania o Italia para tu categoría de producto.
- Vendes a clientes en Canarias y les aplicas el 21% de IVA peninsular.
Si te identificas con alguno de estos puntos, la asesoría fiscal para e-commerce en Madrid de ECOM Advisory puede ayudarte a revisar tu situación y corregirla antes de que Hacienda lo detecte.
El verdadero riesgo: los errores de IVA se acumulan durante años
El IVA internacional es un área donde los errores no suelen detectarse el primer año. Se acumulan trimestre a trimestre, y cuando llega una inspección o un requerimiento, el importe pendiente puede ser significativo. Las sanciones por no declarar el IVA en el país correspondiente pueden incluir el principal más intereses de demora y recargos.
En ECOM Advisory gestionamos el alta en el OSS, las declaraciones trimestrales del modelo 369, el seguimiento de los umbrales por país y el tratamiento fiscal de plataformas como Amazon, Shopify o WooCommerce. Todo para que vendas en Europa con la tranquilidad de que cada euro de IVA está donde debe estar.
Solicita tu diagnóstico fiscal gratuito y revisamos juntos tu situación de IVA intracomunitario.
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Preguntas frecuentes sobre IVA en comercio electrónico
El régimen OSS (Ventanilla Única) es un sistema de declaración simplificada del IVA europeo para vendedores online que venden a consumidores finales de otros países de la UE. Deben darse de alta los vendedores cuyas ventas B2C a otros países de la UE superen los 10.000 euros anuales. También pueden hacerlo voluntariamente quienes no lleguen a ese umbral.
Es la declaración trimestral del IVA correspondiente a las ventas acogidas al régimen OSS. Se presenta a través de la Sede Electrónica de la AEAT en los meses de abril, julio, octubre y enero, cubriendo cada trimestre natural.
Depende. Amazon actúa como “marketplace facilitator” en determinadas operaciones y recauda el IVA directamente, lo que en esos casos te exime de declararlo tú. Pero no ocurre en todas las situaciones, especialmente si usas el programa FBA pan-europeo con almacenes en varios países. Hay que analizar cada caso.
Canarias tiene su propio impuesto indirecto, el IGIC (tipo general 7%). Las ventas a consumidores finales en Canarias no llevan IVA peninsular. Aplicar el 21% a esas ventas es un error que puede acarrear devoluciones y sanciones.
Sí. El modelo 303 sigue siendo necesario para declarar el IVA de tus ventas nacionales y tus compras en España. El modelo 369 cubre exclusivamente las ventas B2C a otros países de la UE declaradas bajo el régimen OSS. Son declaraciones independientes y complementarias.
El tipo que corresponde a tu categoría de producto según la normativa del país del comprador. En Francia el tipo general es del 20%, en Alemania del 19%. Pero algunos productos tienen tipos reducidos distintos según el país. Debes aplicar el tipo correcto de cada Estado miembro, no el español.
